{"id":185,"date":"2020-12-12T18:13:56","date_gmt":"2020-12-12T18:13:56","guid":{"rendered":"http:\/\/prediceperu.com\/?p=185"},"modified":"2020-12-12T18:13:58","modified_gmt":"2020-12-12T18:13:58","slug":"linterna-de-popa-025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/prediceperu.com\/?p=185","title":{"rendered":"Linterna de Popa 025"},"content":{"rendered":"\n

Linterna de Popa 25<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Jorge Baca Campod\u00f3nico<\/p>\n\n\n\n

Marzo de 2016<\/p>\n\n\n\n

Los reg\u00edmenes especiales de la SUNAT y la informalidad<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00bfLa combate o la incentiva?<\/em><\/p>\n\n\n\n

En  nuestra entrega de la semana pasada presentamos un an\u00e1lisis de la informalidad y como reducirla en el sector agrario. Una de las conclusiones a que llegamos fue que las exoneraciones tributarias y los reg\u00edmenes especiales propician la informalidad en el sector agr\u00edcola. En esta entrega analizamos el desempe\u00f1o de los reg\u00edmenes especiales tributarios administrados por la SUNAT. En particular, nos concentramos en el an\u00e1lisis del R\u00e9gimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) y el R\u00e9gimen \u00danico Simplificado (RUS).<\/p>\n\n\n\n

Seg\u00fan la Nota Tributaria de la SUNAT en Diciembre del 2015 exist\u00edan 603 mil contribuyentes (empresas)  inscritos en el r\u00e9gimen general (renta e IGV). Este n\u00famero contrasta con los datos del INEI que estiman que el universo de unidades productivas (empresas, PYMES, n\u00facleos familiares, etc.) supera los 8 millones.   \u00bfD\u00f3nde se encuentra el resto de empresas? Se encuentra en los reg\u00edmenes especiales, en la categor\u00eda de exoneradas y las abiertamente informales.<\/p>\n\n\n\n

En el gr\u00e1fico 1 se muestra la evoluci\u00f3n del n\u00famero de contribuyentes activos  registrados por la SUNAT en el r\u00e9gimen general, el RER y el RUS. El gr\u00e1fico muestra como el n\u00famero de contribuyentes inscritos en el RUS viene creciendo sostenidamente a un ritmo de 70,000 contribuyentes al a\u00f1o mientras que el RER desde el 2012 viene sumando anualmente solamente 15,000 nuevos contribuyentes y el r\u00e9gimen general se ha estancado desde el 2012. Como resultado de esta evoluci\u00f3n, en la actualidad el n\u00famero de contribuyentes en los reg\u00edmenes especiales (RER m\u00e1s RUS)  es 2.3 veces mayor que el n\u00famero inscrito en el r\u00e9gimen general.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

El nuevo RUS fue creado en 2007 con la finalidad de formalizar a las peque\u00f1as y micro empresas con ingresos brutos inferiores a 360,000 soles al a\u00f1o. Su objetivo fue establecer un r\u00e9gimen tributario promocional que facilitara el cumplimiento de las obligaciones tributarias y al mismo tiempo ampliara la  base tributaria. Obviamente este objetivo no se ha cumplido.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfPor qu\u00e9 ha fracasado el RUS? No solamente porque ha generado una recaudaci\u00f3n insignificante sino principalmente, porque los contribuyentes  en  su af\u00e1n de permanecer en este r\u00e9gimen especial no emiten boletas por todas sus ventas (menos de 360,000 soles al a\u00f1o). A su vez estos contribuyentes se ven forzados a limitar sus compras con factura a las empresas formales para evitar tener un valor de sus compras superior al de sus ventas. Esto obliga a las empresas a vender parte o toda su producci\u00f3n sin factura generalizando la informalidad en toda la cadena de producci\u00f3n. A este fen\u00f3meno se le conoce en el argot tributario como \u201cenanismo fiscal\u201d y  se acrecienta en periodos de recesi\u00f3n o estancamiento del crecimiento econ\u00f3mico.<\/p>\n\n\n\n

El caso del RER es similar al del RUS. La diferencia es que en este caso las empresas para pertenecer a este r\u00e9gimen tienen que registrar \u201cingresos netos\u201d inferiores a los 525 mil soles. La ventaja del RER sobre el RUS es que las empresas en este r\u00e9gimen pueden emitir facturas acreditables al IGV. Sin embargo la SUNAT ha limitado significativamente las actividades que pueden  acogerse al RER. Esto se ha traducido en un estancamiento del n\u00famero de contribuyentes inscritos en este r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfEs significativo lo recaudado por el RER y el RUS? A pesar de que los contribuyentes inscritos en el RER y el RUS en conjunto superan largamente al n\u00famero de contribuyentes inscritos en el r\u00e9gimen general,  el monto recaudado por estos reg\u00edmenes especiales es insignificante en t\u00e9rminos de la recaudaci\u00f3n total. En el 2015, el monto recaudado por el RUS fue de 179 millones de soles equivalentes a 0.17% de la recaudaci\u00f3n total. En el caso del RER el monto recaudado fue de 309 millones de soles equivalentes a 0.29% de la recaudaci\u00f3n total.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

En el gr\u00e1fico 2 se presenta las productividades por contribuyente de los reg\u00edmenes general, RER y RUS. La productividad se define como la recaudaci\u00f3n anual promedio por contribuyente para cada uno de los reg\u00edmenes.  En el caso del r\u00e9gimen general se ha utilizado el monto recaudado solamente por el IGV para evitar las distorsiones que puede causar el impuesto a la renta de las personas naturales que no est\u00e1n incluidas en el r\u00e9gimen general. Como era de esperar las diferencias de productividad de  los tres reg\u00edmenes es abismal. Mientras que la productividad del IGV por a\u00f1o es de US$ 28,000 d\u00f3lares, las productividades del RER y el RUS son de apenas 280 y 56 d\u00f3lares por a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n

La productividad del RUS es la m\u00e1s alarmante no s\u00f3lo por su impacto en la informalidad sino por el bajo cumplimiento en el pago de este impuesto. De acuerdo a la tabla de categor\u00edas del nuevo RUS, la cuota mensual para una empresa con ingresos brutos mensuales de S\/ 5,000 soles es de 20 soles. A la categor\u00eda m\u00e1s alta  (ventas brutas de S\/. 30,000 mensuales) le corresponde una cuota mensual de S\/. 600. Aun asumiendo que todos los contribuyentes del RUS est\u00e9n en la categor\u00eda m\u00e1s baja  (lo cual es poco probable) se esperar\u00eda que el monto recaudado anual en el 2015 fuera superior a los S\/. 240 millones o una productividad promedio de US$ 73 d\u00f3lares por contribuyente por a\u00f1o. Esta diferencia revela que no solamente existe una significativa sub-declaraci\u00f3n de las ventas sino tambi\u00e9n una falta de pago de los contribuyentes del RUS. Si asumi\u00e9ramos que los contribuyentes del RUS se distribuyen en forma uniforme en las 5 categor\u00edas entonces se esperar\u00eda un pago promedio mensual de 254 soles por contribuyente. En este caso la recaudaci\u00f3n anual del RUS deber\u00eda estar bordeando los 3,000 millones de soles en lugar de los 179 millones de soles recaudados en el 2015.<\/p>\n\n\n\n

El an\u00e1lisis de los  p\u00e1rrafos anteriores revela las serias deficiencias  de los reg\u00edmenes especiales tanto en su concepci\u00f3n como en su administraci\u00f3n. El pr\u00f3ximo gobierno tendr\u00e1 la tarea de hacer una reforma tributaria integral que incluya la redefinici\u00f3n de los reg\u00edmenes especiales. La estructura actual del RES y el RUS en lugar de propiciar la formalizaci\u00f3n y ampliaci\u00f3n de la base tributaria vienen fomentando la informalidad y la evasi\u00f3n tributaria.  <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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