Linterna de Popa 462
Jorge Baca Campodónico
Octubre de 2024
Regímenes Simplificados e Informalidad Laboral
¿Están los regímenes simplificados ayudando a reducir la informalidad laboral?
Según los datos de la planilla electrónica publicados por la SUNAT, las empresas con menos de 6 trabajadores representan más del 90 porciento del número total de empleadores formales. Es decir, en nuestro país, la gran mayoría de empresas son micro o pequeñas empresas, pero lo que llama la atención es el crecimiento de la cantidad de empresas sin trabajadores.
En el Gráfico 1 se presenta la evolución mensual, desde enero del 2015, del número de empleadores, separando aquellos con 0 trabajadores de los que tienen entre 1 y 5 trabajadores. Observamos que el número de empresas sin trabajadores viene creciendo a un ritmo muy superior al de las empresas con 1 a 5 trabajadores. De hecho, a partir de mediados de 2020 el número de empresas con 0 trabajadores viene superando a las de 1 a 5 empleados y la brecha continúa aumentando.
¿Qué significa que una empresa tenga 0 trabajadores? Lo más probable es que sean empresas unipersonales o que tengan trabajadores no declarados en el T-registro de la planilla electrónica. Es decir, trabajadores que no aportan a la ONP, AFP o a EsSalud y que por lo tanto caen en la categoría de informalidad laboral.
El número de empresas con 0 trabajadores ya bordea el número de 450,000. ¿Cuántos trabajadores en estas empresas no son declarados? Según los datos de las cuentas nacionales del INEI, el número de trabajadores no declarados bordea los 4.75 millones de trabajadores (ver Gráfico 2), nivel muy cercano al número de trabajadores registrados en la planilla electrónica. Hasta el 2013, la tendencia de los trabajadores registrados era creciente y el de no declarados venia reduciéndose. Sin embargo, esta tendencia se ha revertido (excepto durante la pandemia), lo cual refleja un aumento significativo de la informalidad laboral.
Aparte de los trabajadores remunerados no declarados, otra fuente de informalidad laboral son los trabajadores no remunerados. Se denomina “trabajadores no remunerados” a los trabajadores que no tienen un vínculo laboral con una empresa. En el Gráfico 3 se presenta la evolución del número de trabajadores no remunerados, de acuerdo con los datos de las cuentas nacionales del INEI. Observamos que la cifra de trabajadores no remunerados ya bordea la cifra de 10 millones de trabajadores y viene creciendo exponencialmente después de la pandemia. La mayor parte de estos trabajadores informales se encuentra en los sectores agropecuario, comercio y transporte.
La principal causa de la creciente informalidad es la baja productividad del trabajador informal que, al no generar un valor superior al sueldo mínimo y sus sobrecostos asociados en el sector formal, se ven obligados a aceptar trabajar por montos inferiores a los trabajadores formales y a no recibir los beneficios pensionarios y/o salud del mercado informal.
Adicionalmente, la presencia de un conjunto de regímenes simplificados de tributación como el RUS, RER y más recientemente el MYPE Tributario, si bien fomentan la progresiva formalización de las empresas, no vienen teniendo resultados favorables en reducir la informalidad laboral. Por el contrario, estos regímenes permiten la elusión de las obligaciones laborales por parte de las empresas en estos regímenes.
En el Gráfico 4 se presenta la evolución del número de contribuyentes en los regímenes simplificados para el periodo ene-2015 – jul-2024. Observamos que el régimen MYPE Tributario, creado en 2017 con el fin de incentivar la formalización de pequeñas y microempresas a partir de los contribuyentes registrados en el RUS, no ha cumplido su fin. El número de contribuyentes en el RER (en rojo) se ha estancado, el RUS (en verde) continúa creciendo y el incremento significativo de los contribuyentes en el MYPE Tributario (en azul) se ha dado mayormente en contribuyentes con 0 trabajadores.
La creación del régimen MYPE tributario ha permitido a micro y pequeñas empresas formalizarse y tener la posibilidad de emitir facturas por sus ventas, gozando del crédito fiscal por sus compras. Sin embargo, les permite eludir el pago de sus obligaciones laborales declarando, por ejemplo, cero trabajadores para fines de la planilla electrónica. Este comportamiento explica el crecimiento exponencial de las empresas con cero trabajadores presentado en el Gráfico 1.
En el caso del RUS, a pesar de la reducción de los umbrales para pertenecer a este régimen, continúa creciendo, debido a que no establece obligaciones laborales con sus trabajadores y, por lo tanto, continúa siendo una fuente para la informalidad laboral de la microempresa.
El RER, que ofrece menos ventajas que el MYPE Tributario en el campo laboral, ha visto su número de contribuyentes estancarse y hasta presentar una tendencia decreciente en los últimos meses. Es muy probable que contribuyentes inscritos en el RER estén migrando al MYPE Tributario.
Corresponde a la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (SUNAFIL) realizar un programa masivo de inspecciones para verificar la naturaleza de las actividades de las empresas que vienen declarando 0 trabajadores con el fin de reducir la creciente informalidad laboral.
La existencia de regímenes simplificados como el RUS, RES y MYPE Tributario significa la existencia de “gastos tributarios” (Ingresos Tributarios no percibidos por el Estado) que deben ser cuantificados y evaluados para decidir la conveniencia de su permanencia en el futuro, tomando en cuenta no solo la pérdida de recaudación, pero también su impacto sobre la informalidad laboral.
La informalidad laboral significa una enorme carga para los sistemas previsionales y EsSalud. Los regímenes simplificados deben tener como objetivo, como su nombre lo indica, la simplificación de los procedimientos administrativos del cumplimiento tributario, pero no la reducción de tasas o la exoneración del pago de contribuciones sociales y de salud. Nuestras autoridades tienen la palabra. (El contenido de esta columna se puede consultar en http://www.prediceperu.com/).